讨论【经验分享】关于境外收入纳税申报

又到了春 (纳) 暖 (税) 花 (申) 开 (报) 的季节！刚刚跟 12366 的税务局小姐姐聊了快 20 分钟，终于差不多弄明白了。觉得不能浪费，跑来跟大家分享一下！

参考的文件列在文末，有需要可以针对自己的情况仔细查阅。

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先交代一下背景，方便情况类似的朋友参考～

我目前是自由职业状态，主要客户是一家境外的公司。由于对方在国内没有分公司也没有办事处，对方给我付劳务报酬的时候并不会代扣代缴所得税，而是直接通过支付平台全额转账给我，所以纳税申报需要我自己操作。另外我的社保目前也是以灵活就业的形式自己缴纳的。

我知道很多远程上班的朋友都是通过第三方平台取得收入的。如果你签约的第三方在境内有分公司，或者第三方有境内的合作伙伴（例如劳务派遣机构），那么你的工资通常是通过境内的机构代扣代缴税费和社保后发放给你的，这种情况属于“境内收入”，不适用于此文。（关于境外收入的定义请参考文末 [1] 第一条）

境外收入纳税申报的操作方式

居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报 (参考 [2] 第四条)

总之就是不管你在境内有没有雇主，境外这部分收入都是要在次年汇算清缴的时候申报纳税的。

大家可能都知道境内的收入可以通过“个人所得税”App 进行年度汇算。我向税务局咨询后了解到的信息是，个人所得税App 只适用于“仅取得境内综合所得”的情况；如果你有境外所得，想要网上办理年度汇算的话，只能通过自然人电子税务局网页端。办理时选择下图的第二项“年度汇算（取得境外所得适用）”，系统会引导你把境外的综合所得与境内综合所得合并计算应纳税额。（参考 [1] 第二条）

另外，年度汇算总共有三个办理渠道：网络办、邮寄办、大厅办，这里只提到了“网络办”，其余可参考 [4] 第七条和 [5] 第八条。

劳务报酬以外币结算，申报时如何换算

由于境外收入纳税申报是在次年的年终汇算清缴期间进行的，换算时应当：

按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（参考 [3] 第三十二条）

PS

我也是第一次研究这方面的政策哈，由于去年（2021）我还没有开始有境外收入，刚刚学到的这些要等明年才能用上了，所以我说的不一定对。欢迎大家指正！

我觉得目前我能做好的就是把每一笔收入的 Invoice 保管好，平时缴社保的时候也记录一下数额（方便到时候专项扣除）。还有其他要注意的地方欢迎有经验的朋友补充～

最后祝大家财源滚滚哟！

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参考文件

[1] 财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告
[2] 国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告
[3] 中华人民共和国个人所得税法实施条例
[4] 国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
[5] 关于《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读